" 财政悬崖立法(ATRA):填充剂,增加,修改和策略:cliftonlarsonallen LLP

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          Sunset Fiscal Cliff

          ATRA带来永久性我们的税收制度中的一些关键部分,但高收入申报者面临着数增加的。

          财政悬崖立法:填充剂,增加,修改和策略

          • 克里斯·黑塞
          • 2013年1月8日

          美国纳税人救助行为 (ATRA)解决了一些补税2012的规定,并做出了在2013年开始理解变化可以帮助通知人员商务和税务策略显著的变化。

          2012和扩展

          每年,有30个或更多关于在税法到期暂行规定,必须是由国会更新。如预期,几乎所有的全反式维甲酸续期这些个人和企业“扩展”项目。这在2011年12月31日,到期规定续约都是2012年和2013年纳税年度。然而,一些解释的几个问题值得。

          AMT补丁永久

          每一年或两年,国会必须调整替代性最低税(AMT)豁免定期保持并协调税率。普通的税级是通货膨胀指数由自动的法律,但AMT豁免国会采取行动的具体需求。这一次,不仅国会追溯调整2012年的豁免(78,750到$联合申报者及申报者单$ 50600),但也取得了永久金额那些在2013年开始的年通货膨胀索引法。

          “这将结束在国会等待更新的AMT免征额的年度大戏,”安迪Biebl,税收合作伙伴cliftonlarsonallen说。

          IRA到赈灾义演离退休人员

          自2006年以来,一个单独超龄70½可直接从愤怒转移每年高达$ 100,000给慈善机构。但作为一个常规的扩展,该规定于2011年12月31日到期的立法ATRA续签2012年和2013年的规定,并在2012年提供了两种解决方法为错失机会:

          • 符合条件的纳税人可以择期治疗在2013年1月份,就好像它发生在2012年ESTA的愤怒到慈善传输允许纳税人来追赶省略转让给慈善机构,并剥夺了未来的收入$ 100,000出了自己愤怒在2013年1月使用2012的限制。
          • 从愤怒的2012年12月期间任何提款可贡献给慈善机构在2013可以在1月的择视为直接的愤怒到慈善机构转移。根据这一规定,个人谁了,以12月愤怒强制分布,因为愤怒到慈善替代不可用现在可以通过写扭转检查,慈善机构于1月。

          “高净值,高收入者应特别注意这些权限1月,”尼克埒,私人客户税务合伙人随着cliftonlarsonallen说。 “随着所得税和遗产税税率在2013年开始增加,递延收益,现在是一个更昂贵的资产的愤怒留给继承人。用愤怒来资助慈善这些承诺是一个有效的解决方案。“

          2013增加所得税上的个人,信托和不动产

          高收入个人,信托和遗产将面临一系列的税收在2013年开始增加。

          新的39.6%率

          所得税率稳定已,但暂时的,超过10年。这些比率包括6个托架(10%,15%,25%,28%,33%,和35%)的。新的立法使这些费率永久和增加了39.6%第七率。

          报税身份

          39.6%的阈值(应纳税所得额)

          联合

          $ 450,000

          户主

          $ 425,000

          $ 400,000

          已婚单独申报

          $ 225,000个

          在2014年开始,用于39.6%速率托架阈值将被用于充气每年以相同的方式作为其他六个税率调整。的35%的支架已-被消除对信托和不动产,由39.6%速率替换。信托和不动产有了以上$ 12,000约应税收入都受到了39.6%比率。

          “35%用于单个文件管理器非常小的层 - 只有约$ 2,000的收入,”克里斯·黑塞,税收合作伙伴cliftonlarsonallen说。 “有效地,这意味着,单个文件管理器从33%支架固定到39.6%速率由于只有少量的35%的速率征税越级。联合申报者,第六支架更实质性的 - 在超过$ 450,000金额的39.6%的速度踢之前关于收入52000 $“

          长期资本收益率和合格股息20%移动

          此前,资本利得和股息收入按15%的已经最高税率征税。 2013年开始,一直持续率中等收入的纳税人,以20所%的增加,但在某种程度上收入距离39.6%支架。这些费率的应用,普通收入是先填低税率考虑支架,和资本收益和红利被认为是纳税人的年收入的上部件。

          保罗和琼,联合申报者,在2013年的$ 480,000的总纳税报告收入ESTA包括资本利得和股息收入$ 50,000,和普通收入(工资,投资和业务收入,业务和人员扣减净)43万$。他们的资本利得和股息收入被认为是顶级,从43万$的总增加他们的普通收入纳税所得额48万$。收入的增加资本,$ 20,000个在15%的税率征税($ 450,000 $减去430,000门槛净普通收入)和资本利得收入上$ 30,000($ 480,000个减$ 450,000)的20%征税。

          此外,高收入申报者面临着一个新的而且3.8%,净投资收益从2010年的所有股息和长期资本涨幅最大(NII)税 支付得起的医疗行为。 3.8%的税收影响那些调整后总收入(AGI)超过$ 200,000作为单个文件管理器或作为联合文件管理器超过$ 250,000。因此,与两个组合的变化,高收入纳税人会发现他们的股息从15%在2012年有效地提高到23.8%,2013年的资本收益率,但是这两个增加不均匀适用:3.8%的税率适用于那些在$ 200,000个收入范围,推动资本收益和股息率18.8%。在$ 400,000的收入水平,增加5%的应用,全速率移动到23.8%。对于信托和不动产,20%的资产收益率和3.8%的税NII成为在同一点上有效的 - 大约$ 12,000应纳税所得额。

          “有几个选举税S的业主表示,我们可以采用企业追溯创建一些便宜15%的股息税在2012年,”黑森笔记。 “但它只需事实的权利:这是S类公司前身是一家盈利的公司C,以及期望业主将出售或在新的税率较高,未来几年清算。”

          ■在这种情况下应联系其cliftonlarsonallen税务顾问,ADDS黑塞少数人持股公司的老板。

          淘汰逐项扣除和豁免的工作人员

          对高收入申报者增加额外税收到达2013年淘汰逐项扣除和豁免的人员的形式。对于这些相位奏的起点比39.6%支架下。它是基于AGI如下:

          报税身份

          AGI淘汰阈

          联合

          $ 30万

          户主

          $ 275,000

          $ 250,000个

          已婚单独申报

          $ 15万

          这些逐步淘汰的机制是复杂的,但这个概念很简单,就是减少逐项扣减处理程序(如慈善捐款的问题,房地产税收和住房抵押贷款利息),并以渐进的方式个人免税额,如超过AGI收入门槛。为淘汰的人员豁免,它采取收入$ 125,000过门槛,以减少工作人员的豁免为零。逐项扣减,淘汰一般大于收入的较大基(根据分项扣除的幅度)。这两个逐步淘汰的效果,但是,是一样的:收入超过了阈值量(例如,$ 300,000的联合文件管理器)纳税人不会得到这些扣除的好处。

          “对于高收入文件管理器,所有这些的综合影响将是严酷的增加,” Biebl笔记。

          2%的社会保障减税到期

          激发社会支出在2011年和2012消费,美国国会通过了2%降低了社会保障税的雇员部分,以及个体户的税收安全。好处是实得工资一显著上升。例如$ $ 50,000 1,000个上班族在社会保障税,每年节省。顶部收入工人支付最高为$ 110,100的收益在2012年节省$ 2,200关于工资税。全反式维甲酸没有续约这2%的削减。其结果是,每一位员工和个体纳税人将恢复对社会或员工安全自我就业税的整体6.2%的市场份额,2013年1月1日生效。

          黑塞说,“工人会注意到这得工资下降2%在他们的第一月工资支票。”

          遗产及赠与税修改

          ATRA保持在每人500万$的水平统一的礼物和房地产豁免,受通胀索引继续。结果,从512万$的人均免税增加2012至525万$在2013年。然而,美国国会曾就超过ESTA豁免转让的税率从35%到40%,2013年1月1日生效无论是提高免征额和利率现在已不再永久的规定,并受短期到期。

          商业条款,包括折旧优惠政策延长

          在经济衰退期间,美国国会颁布了拟在为企业提高几个第一年折旧奖励的形式提供短期的经济刺激措施。在2012年,50%的首年红利折旧扣除的新的应用(未使用),比其他房地产资产购买。同时,适用于纳税年度的增强$ 500,000个第179条第一年的折旧免税额开始于2011年ATRA继续这两个诱因。 50%的第一年分红一年延长到收购服务和日历2013年应用放置在增强的$ 500,000个符合条件的限制财产追溯的基础上恢复第179条,对纳税年度开始应用在2012年和2013年相应的调整增加了“太大而得到它”资产加成到$ 2百万限制为第179条扣。

          “随着盈利业务的资本设备的需求将要在2013年考虑购买,” Biebl笔记。 “当这些临时第一年的折旧优惠政策结束,我们将回落到179节扣除这很可能是在$ 140,000附近。”

          其他一些企业主的规定会感兴趣:

          S公司内置利得税

          通常情况下,当C类公司的地位转换为S公司,它仍然是受到了前10年的S公司双重征税的潜力。在2011年然而,现有立法已经暂时缩短ESTA税触及到五年,有效的纳税年度起S公司新的法规延续了这一缩短的五年规则纳税年度开始于2012年和2013年。此外,如果分期付款在S公司的纳税年度开始发售源自2011年后,安装记下收集到的所有款项都无论是从免除内置利得税(如果实体已经过气的S公司五年)或受内置利得税(如果出售在第一个五年开始年后离开C类公司的地位)。

          401(k)计划翻车罗斯

          与401(k)退休计划选修延期企业将要考虑他们的计划,以修订一项新功能的优势。 ATRA允许员工在内部转换税前占罗斯免税状态。转换触发应纳税所得额,当然,但灵活性重要ESTA机会允许工人转向那些想在他们的退休储蓄永久免税积累车辆。这种新的灵活性是允许内部转账退休计划在2012年后,但前提是雇主计划已-被修改,以提供ESTA罗斯转换功能。

          扩展各种业务

          各种商业税收抵免和扣除权限到期的12月31日,2011年这些是几乎所有的续约两年,包括税收抵免重要提示:如研究和开发信贷和工作机会税收抵免雇用各类弱势工人。只有两个扩展器退出了税法的:增强慈善捐款特权捐赠账面存量公立学校,并在类似的规定捐赠计算机设备,教育目的。

          策略上所得税申报者

          WHO企业主使用传递独资,合伙,公司和S实体暴露于组合特别的增加速度。相比于各类业务收入所有者的最高税率影响说明:

          收入类型

          在2013年最高税率

          率组件

          薪金,工资和自谋职业

          43.4%

          39.6%以及3.8%,普通医疗保险税

          租金收入

          43.4%

          39.6%以及3.8%NII普通税

          S公司收入
          (业主是活动的)

          39.6%

          普通所得税率

          S公司收入
          (业主是无源)

          43.4%

          39.6%以及3.8%NII普通税

          国际股份有限公司分红或资本收益

          23.8%

          20%的利率加上3.8%,净利息收入税(公司盈利,但第一次接触到15%到35%%的公司税税率)

          合格退休计划发行

          39.6%

          普通所得税率

          出直通实体的 - 活性所有者

          20%

          资本收益率

          出直通实体 - 被动老板

          23.8%

          20%的利率加上3.8%的税收,NII

          “这里有没有一个一刀切的解决方案,”黑森说。 “企业主希望与500万彩票网访问他们的税务顾问,以确定其影响如何立法ESTA纳税申报表,并制定重组的一些策略。”

          例如,在财产从S保持分开,产生租金收入的公司,五月是有意义的财产落入该实体排除在更高的税率纳税的租金收入。取而代之的是,利润就会流出来的低税率小号分布。

          也可能企业主受益的工作为C类公司,而不是S类公司或合伙。留在C公司应纳税所得额分别收入缴纳所得税39.6%平凡,3.8%医疗保险税,以及可能更高的州所得税的减少量。愿它有可能仅作为C类公司经营业务的一个部分。但也有作为的企业盈利那些留存的可能双重征税的形式C类公司经营的长期后果。

          一些纳税人附近的39.6%率$ 400,000 / $ 450,000门槛或降低了3.8%的税NII的$ 200,000,000 / $ 250,000个门槛,将需要考虑的技术来保证稳定的收入。成为销售安装后,系统会比在一年招致大的增益股权。和退休人员,谁必须采取的最低的分布从退休计划,希望避免在那些可以吸引尖峰其他投资受到3.8%的税NII。

          投资者

          暴露于较高利率的投资者会发现免税和延税的车辆更有吸引力。房地产投资产生的折旧扣除可能变得更有价值,以抵消租金收入及其他被动收入受到3.8%的税后投资收益。像实物交换推迟对房地产和商业性质的税收也将在考虑到较高的利率变得更有效率。

          信托

          这信任他们的累积投资收益,:比如未成年人或禁止那些与个人作为受益人,是沉重的打击,由于在其中的39.6%率和3.8%的税NII申请特别低$ 12,000个收入水平。受托人是否应考虑收入分配的受益者,如果按照委托协议允许的,如果受益人将在较低的水平征税。在许多情况下,有前65个托拉斯直到下一纳税年度的天,使分布的处理,这些发生在之前12月31日,允许后年底规划的机会。信托和遗产征税是非常复杂的;受托人是否应寻求法律和税务咨询,以确定其替代品。