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根据新的指导方针,要求,非营利组织,包括在每季度申报的运输效益成本可能会发现从IRS少付罚款减免。

税制改革

IRS发布u-位为非营利员工的停车费指导

  • 史蒂夫利文斯顿
  • 2018年12月17日

在许多条款 2017年的税收法案,交通福利的税收有可能影响大多数非营利组织的潜力, 州立大学与学院。新国税局指导澄清当一个组织必须包括在应纳税所得额这一共同的员工福利成本以及何时可以被排除。

而所有的员工仍然可以排除从应纳税所得一定的通勤福利,以营利为目的的雇主将不再准予扣除提供这些福利的成本。但非营利组织有不同的规则。对于那些未扣除应纳税所得额这些成本,改革税收法律规定或以后2018年1月1日发生的惠益, 必须报告作为表格990-T的应纳税所得额.

对未进行季度支付罚款的豁免有限

一般地,欠联邦所得税必须每季度支付估算的组织。 2018年,一个非营利性的估计款项应包括运输附加福利税。但在2018年12月10日,美国国税局发公告2018-100,它放弃了少付罚款未能按时按季估计数字,但只在有限的情况下:

  • 豁免仅适用于一个组织支付,将已经到期或12月17日,2018年因此,与6月30日财年结束还是应该考虑2019年3月15日作出估计支付的组织,和之前6月15日,2019年与12月31日年末应于4月15日,6月15日,9月15日和2019年12月15日的季度估计付款。
  • 豁免仅适用于不要求文件格式990-T为前一年免税组织。为了这个目的,你必须确定第一个纳税年度是12月31日,2017年结束后,如果该组织在去年提交的表格990-T,它是没有资格豁免,并能因此而受到处罚没有作出季度估计付款,为2018年12月17日是由于之前。
  • 欠了整个税收必须由回报,这是第五个月的年度结束后的第15天的初始到期日支付。有资格的处罚豁免一个组织,为扩展名的文件,必须由最初的截止日期,而不是延长到期日缴纳税款。
  • 形成990-T必须由初始到期日或扩展到期日提交。晚表格990-TS没有资格豁免。
  • 该组织必须写在表格990-T顶“通知2018-100”。

计算应纳税停车交通福利

对于免税组织,税是对在上班下班,包括过境通行证,报销通勤费用灵活的支出安排,停车场连接提供给员工的各种福利。

在2018年12月10日,美国国税局发公告2018-99,其中明确停车费缴纳税款的数额。这包括提供给员工上或附近雇主的营业场所停车,或上或附近从中员工上下班工作地点:

  • 应税福利包括雇主自有或租用的停车设施,以及情况下用人单位支付第三方的员工停车位。例如,在接收到个人利益可能是一个管理公司,提供停车利益的员工。如果非营利支付管理费这些好处,停车利益必须被报告为在形式990-T的应纳税所得额。
  • 计算是基于停车场或停车设施的成本,而不是它的价值。可能包括成本:维修,保养,公用事业,保险,房产税,利息,冰雪清除,清除垃圾,清洁,景观成本,停车场服务员的费用,安全性和租金。不能包括折旧的成本,因为折旧不是停车费,这是枯竭,过时和磨损对停车设施的津贴。直到财政部规定被释放,一个非营利性的可以使用任何合理的方法来计算它的停车费,不包括停车的公平市场价值。
  • 保留员工停车位的费用都包括应税交通福利。雇主,减少或2019年3月31日消除预留的停车位,可这些效益的价值排除追溯2018年1月1日。
  • 如果,移除被提供给员工的任何保留的车位,实际或估计使用的剩余空间中的50%以上是提供停车到(非雇员)一般公众,在此之后 所有 剩余空间的费用被排除在应税交通福利。必须考虑到正常的营业时间内,空的空间,空间的标签,以及其他因素。
  • 在2018年员工的每月排斥合格的停车费上限为$ 260超过该金额的停车利益,必须报应税对雇员的补偿。雇主提供超过260 $每月在2018年的停车费用的好处不作为应税交通福利。

如何计算应纳税停车费两个例子

  1. 一个非营利拥有毗邻其办公室的停车场。全年停车费是$ 10,000,而很多具有500位。大约400名员工中的一个典型工作日的正常营业时间将车停在了很多,但没有一个空间保留给特定员工。有对非雇员的游客预留25个停车位。因为75位由普通公众使用,一个非营利性的雇主可能原因,它基于400名员工的500位的比例只提供给其员工的利益。在这种情况下,只有80的成本,或者$ 8,000,百分比将被纳入征税的交通福利。然而,该组织可能认为只有25个访客空间是对于非雇员。在这种情况下,成本,或$ 9,500的95%将被纳入征税的交通福利。

    这两种计算的使用合理的方法来确定员工的停车费用。然而,很可能会选择第一种方法,因为它导致了征税的组织获益较小。

  2. 一个组织拥有一个停车场与教徒,志愿者,学生,游客和员工使用的500位。十个空格保留给特定员工。平日里,该组织有大约50名新增员工停车的非保留的斑点,而且留空大约440非保留车位。在周末,该组织有大约400个非雇员停车场在很多非保留斑点,20名员工停车场在很多非保留区。全年停车费是$ 10,000。

    10个保留的空间代表的可用空间500的2%,生成的应纳税运输福利$ 200。

    在一周内,可用490位(90%)的440是提供给广大公众,并在周末,可用490位(96%)的470是提供给广大公众。由于一半以上的实际或估计使用剩余空间的是提供停车的(非雇员)普通公众, 那么所有的 这些空间的成本会被排除在应税交通福利。

我们如何能够帮助

在这两个通知国税局提供的指导意见应该由非营利组织作出合理努力遵守的规定使用 2017年的税收法案 前已发行的国债条例。联系我们 非营利组织的税收 专业人士讨论这些新的规则和税费改革的其他规定如何影响您的组织。