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国税局公告2018-67给信用社澄清了按照税收改革法案计算总无关的企业所得税。

税制改革

新税制改革的指导帮助信用社计算u-位

  • 二○一八年十月十五日

税收改革法案,通常被称为减税和就业机会创造法案(tcja),于2017年12月颁布,并在若干规定迎来这种影响信用合作社和其他免税组织,包括:

  • 更改为企业税率
  • 无关行业或企业的独立报告
  • 与净经营亏损的新规则(烷醇)
  • 报告某些福利(通勤交通,公共交通通行证,停车设施等),不相关的业务收入
  • 超额高管薪酬,其中包括消费税

同时,我们正在就如何运用许多的这些规定指导等,美国国税局最近发布 公告2018-67,它提供了对新规则如何影响无关企业所得税(u-位)和烷醇计算临时指引。

行业和企业的u-位活动的单独报告

之前的税收改革法案的制定,免税组织有两个或多个不相关的活动,确定应纳税所得额时,可以净赚从这些活动中的损失和收入。税制改革下,从一个行业或企业亏损不能再被使用,以减少来自其他行业或营业收入。例如,如果一个国家绘制信贷联盟不得不从销售的寿险ATM非会员附加费和收入损失,全年总u-位将出售人寿保险的收入,因为从一个活动损失的,不偏移从另一个活动的收入。从大气压非成员附加费的损失会成为一个NOL结转。最终,新的规则可能会增加你的机构的u-位责任。

限定用于UBIT单独活动

税收改革法案留下了许多信用社知道哪里来确定应纳税所得额时得出分开交易的行或业务。例如,如果一个州特许信用社出售人寿保险和健康保险,是销售的寿险出售医疗保险的独立,抑或是卖保险的单一活动的一部分?

公告2018-67表示,直到规定发放,免税组织可以依靠合理,善意的解释 - 考虑到所有的事实和情况 - 确定该组织是否有多于一个不相关的贸易或业务的时候。该通知表明,合理的方法来确定不同的行业或企业将包括采用了北美行业分类系统(NAICS)六位数密码。

如果信用社依靠六位数NAICS代码来识别不同的行业或企业,信用社的销售人寿保险(NAICS代码524113)和健康保险(524114)将被视为单独的行业或企业。因此,信用社不会从两个不同的行业或企业净损益。

而该通知表明,免税组织可以使用NAICS代码来识别不同的行业或企业,它不需要使用NAICS代码。然而,该通知表明,美国国税局有利于使用这些代码,因为它们提供一个更客观的标准,所以它可能是后续指导将需要使用这些代码来识别不同的行业或企业。

In this example, it may be possible for the credit union to treat the health insurance and life insurance as a single business, particularly if the health insurance and life insurance are part of a single insurance division, where there is significant overlap in customers, each employee of the division helps customers with both types of insurance, and the organization uses a single insurance division profit and loss (P&L) for financial reporting purposes. However, if health and life insurance are part of separate divisions with different employees servicing unique customers and separate P&L reporting, then the institution would presumably be required to treat the sale of life insurance as a separate business from the sale of health insurance.

净经营亏损

之前的税收改革法案的制定,免税组织可以净赚不相关的活动的损益。如果结果是净亏损,北环线可以带回两年结转20年来抵消多达应纳税所得额的100%。税制改革下,在纳税年度产生的烷醇2017年12月31日之后开始:

  • 可以不进行回以前年度
  • 可结转无限期
  • 只可针对同一行业或业务应用所产生的损失
  • 仅可用于抵扣80%的应纳税所得额

税收改革法案之前,在纳税年度产生的烷醇之前2018年1月1日起,继续受到20年的结转限制,不限制于所产生的损失同业,而不是受制于80应纳税所得额限制的百分比。

税制改革下的第一个纳税年度,与税前改革NOL携带一个免税组织可以对新规则下计算出的总u-位一个NOL扣除。

过渡规则允许烷醇的结转

有包含在通知2018-67允许从税前改革行业或业务烷醇的结转一项过渡规则。税制改革下的第一个纳税年度,与税前改革NOL携带一个免税组织可以对新规则下计算出的总u-位一个NOL扣除。因为在这种情况下,北环线扣除是从税前改革NOL结转的80%的上限将不适用。

税制改革下的第二个纳税年度,与一个以上的贸易或业务的免税机构可以同时具有前,后的税制改革结转库存量。国税局要求对应该如何组织免税考虑到前,后的税制改革结转意见。然而,该通知表明,后税改革烷醇可考虑应用税前改革烷醇之前从一个特定的业务收入抵消。

我们如何能够帮助

用于计算u-位,就能大幅提高机构的税务责任,所以了解这些新规则将如何影响您的组织是非常重要的新规则。在500万彩票网,我们信用社的专业人士都看更改和澄清的税收改革法案,并能帮助你了解这些规则和其他 税收改革政策 影响您的机构今天和未来。

因为我们等待其他税制改革的指导,财政部和国税局正在请求关于该法案的与多个不相关的行业或企业免税组织规则的意见。 提交3,2018年,截止日期或12月前您的意见.