" 澄清说明gilti和fdii:500万彩票网(cliftonlarsonallen)

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          这些新的信息可以帮助您更好地确定你的收入或扣除fdii销售服务素质要求,哪些文件是必要的。

          税制改革

          gilti和fdii:法规提案给予明确性的国际公司

          • 大卫·斯普林斯廷
          • 凯尔Dawley
          • 罗伯特·霍尔曼
          • 2019年3月28日

          国税局已发出 建议条例 有关扣减全球无形的低税率收入(gilti)和无形的国外来源收入(fdii)。在gilti和fdii制度引入的 税收改革法案 在一个新的参与免税政策,这使得某些外国子公司的收入来公司的C免税汇回一起。

          我们覆盖拟定的条例之前,重要的是要记住, gilti是“大棒” 意在通过防止(氟氯化碳)的美国拥有的受控外国企业赚取的利润永久推迟到逆止这家参与免税政策纳税人。 gilti新政权科目CFC这就是利润超过上折旧有形财产ITS本年度美国有10%的回报率(利息开支由一些由氯氟烃招致减少)的税收。新的规则,但是,允许50%的两个(37.5%从2026年开始)对gilti取款金额和使用外国税收抵免,以抵消由此产生的任何美国纳税义务。

          相反, fdii是“胡萝卜” 这使37.5%扣除额(21,875减少启动2026年百分比)赚的C来自某些出口或外国来源收入公司的收入的一部分。所述gilti下接近和fdii两者都是互补的,只要目标13125两者%有效速率。

          这里是国税局月提出的规定如何适用于您和您的业务。

          gilti扣除扩展到个别纳税人

          一般来说,在gilti允许扣除和fdii只适用于C类公司。拟议的规例,延长扣gilti个别纳税人选举为好。根据新的规则,你可能gilti利用50%的扣除你的收入归于减少gilti收入及相关视同股息总值(GDP),你的CFC产生。 (表格8993, 部分250扣外国来源的无形收入(fdii)和无形的整体低税率的收入(gilti),必须包含在纳税年度之选返回反映,或从事与该选举有关的gilti fdii声称扣除。)

          ESTA HAD前已发行的这些法规提案是一个重大的悬而未决的问题受到实质性的讨论。 ESTA澄清看跌美国个人,S公司和更多的平等与C类公司的合作伙伴关系,当涉及到氟氯化碳的所有权。

          fdii扣除扩展到美国企业合作伙伴

          一般来说,虽然不能要求合作伙伴ESTA扣,美国在美国企业合作伙伴分配的伙伴关系,才能收到扣除fdii的利益。这样的扣将不,但是,在合伙减少公司的基础。分配的扣除资格的收入和国外来源的扣除资格的收入(fddei)应在美国的时间表K-1报告合伙企业的收益。

          对于gilti和fdii综合组

          本法规提案采用的聚合gilti和fdii扣除合并集团背景下的一种方法。而不是提供的扣除每一个综合组成员的独立判断,建议条例规定的分配方法,其中每个成员的扣除是基于其综合收益gilti和fddei的应课差饷租份额。

          随着Interplay的利益限制和净经营亏损计算

          多个代码的规定,可同时限制fdii扣除基于可用性,直接或间接地在应纳税所得额,其中包括部分163(J)在扣除企业利益和净经营亏损(NOL)扣除(第172限制(一))。这意味着,所计划的规定用于施加排序规则第163条(j)和结合环线扣除与用于计算的局限性fdii扣除fdii收入。具体来说,提供国内企业的应纳税所得额(对于应用fdii应纳税所得额限制的目的)的法规提案被确定为毕竟该公司的其他扣除项目。所以,国内企业的应纳税所得额(用于计算扣除的目的fdii ITS)ITS为应纳税所得额,段立志163(j)和172(A)的应用程序后,包括金额结转到纳税年度这样的推论。

          澄清资格fddei

          为了有资格作为fddei,贵公司的销售或服务必须符合收入要求的基础上销售的产品或提供的服务一定的先进性。你必须记录客户的外国人居住,并在某些情况下,所出售的产品或服务有外国使用。为了这个目的,从收入在波多黎各或其他美国使用产品或服务的衍生认为财富是成为外汇收入,因此,可能有资格获得fdii。

          文档标准

          法规建议列表文件的可接受的形式,但一般的航运和居留证明文件展示销售外点所需要的常规属性的盐(定义如下)。文件必须是当前和此前的发售日期,ESTA前超过一年的日期没有,虽然要求放宽了纳税年度2019年之前进行预2019纳税年度,你的业务操作的文档,日常可用于支持fddei表征。

          根据文件要求不同的产品或服务的类型被出售。在情况下,销售产品和服务的捆绑,法规提供依据交易的“整体主要角色”作为产品销售要么或服务的“事实和情况”的分类。

          A 微量 这些例外文件要求纳税人随着目前应用不到10万美元的总盐$或小于销售额$ 5,000单个客户。 ESTA上合理的知识标准凭借例外,只是允许非美国对商品或服务的接受者账单地址。

          盐收入

          销售收入有资格作为fddei只有当销售就是一门人提出为​​外国使用。为确定外国使用的目的,法规定义四种出售物业的:一般情况下,无形的,销售和商品。

          • 常规属性 - 不像其他的出口鼓励措施(例如,IC盘,FSC,ETI),没有要求,即出售给外国人的财产在美国制造。如果在美国生产的,没有要求该酒店有一定的美国水平内容(例如,组件或工作)。

            如果该属性是在下面的其他部分中定义的类型的不是,它通常被视为属性。出售财产一般只能如果财产不用于国内在三年内交付的国外来源,或者财产受到制造,组装,或之前在美国以外的处理被用于国内。该产品必须受到物理材料变化或并入作为第二产品的组件,但前提是该属性的公平市场价值构成第二产品的公平市场价值的不超过20%。
          • 无形财产 - 销售无形财产(如专利,外观设计,版权,商标,商誉等),包括从许可收入(即特许权使用费),或出售或转让无形财产收益的,是外国的范围内考虑他们使用从使用无形财产的美国以外的收入。确定在何种程度上的收入是由于非美国开发不是“全或无” - 可分配收益为国外来源基于使用合理的方法对美国归属之间使用的和非美国源。其中无形属性被作为一个总价出售,这可以预期剥削净现值基于合理的预测基于分配。
          • 证券和大宗商品 - 销售证券和大宗商品,因为它们使用的地方是模糊的不符合作为fddei。

          IT服务收入

          类似产品销售,法规定义四种类型的服务,为确定是否服务收入来自国外使用衍生:接近,物业,运输和整体。

          • 接近服务 - 贴近服务是提供给接收方服务期间比接受者的实际存在的供应商80%的时间花费更多。接近服务是基于服务的性能的位置源。
          • 物业服务 -property服务提供有形服务(除运输服务除外),涉及物理属性操作,如果在财产所在地执行,如果时间超过80%都花在酒店的位置附近。物业服务是基于财产所在地来源。
          • 运输服务 - 运输服务是基于起源和服务的目的地来源;如果只有一个是在美国之外,那么服务的50%是fddei。
          • 通用服务 - 一般事务类是剩余的,包罗万象的类别。提供美国以外的一般服务,如果供应商没有理由知道消费者或企业收件人是在美国。业务接收者的位置是基于操作的位置和正在接收任何利益关联方的位置。对接收方的业务操作文档包括指定操作的位置,或在有约束力的合同的声明的声明。 “信息在提供服务或公开信息的日常提供的”也就够了。

          关联交易

          在采购规则仅适用于第三方服务或盐的环境。其中销售给国外关联方做出(即“修改附属团体”共享大于50%的所有权的成员),采购提出附加的要求。外国关联方必须在销售给无关联的外国人物和纳税人的回报申请日或关联方销售被视为非fddei。然而,如果关联方销售OCCURS三年内返还申请日,经修订的回报,可以申请重新鉴定的fddei为收入。

          同样,为关联方进行的一般服务仅如果实际他们没有类似的关联方对美国进行服务的外国源人。两次测试(以下简称“惠”测试和“价格”测试),一个必须被满足的服务不被认为是基本一样。这些测试要求不是60%或更多的由相关第三方服务带来的收益是或人位于美国境内,或者60%以上由位于美国境内由相关提供的服务的人所付出的代价方是归属于关联方的服务。提供给关联方接近,地产及运输服务不受此限制,因为本质上这些服务存在的风险不大“轮跳闸。”

          我们如何能够帮助

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