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这种新的信息可以帮助您更好地确定你的fdii扣除销售或服务收入素质要求,哪些文件是必要的。

税制改革

gilti和fdii:建议规定给予清晰度国际公司

  • 大卫·斯普林斯廷
  • 凯尔dawley
  • 罗伯特·霍尔曼
  • 2019年3月28日

国税局已发出 建议条例 有关扣减全球无形的低税率收入(gilti)和国外来源收入无形资产(fdii)。在gilti和fdii制度的引入 税收改革法案 在一个新的参与免税政策,这使得某些国外子公司的收入,以C类公司的免税汇回一起。

之前我们讨论拟议的规例,记住这一点很重要 gilti是“大棒” 旨在通过防止在受控外国公司(氯氟烃)赚取的利润永久推迟到逆止这个新的参与免税政策由美国独资纳税人。新gilti政权科目一CFC的利润是超过10%的回报率(由氯氟烃发生的一些利息费用减少),其折旧有形财产,以当年美国税收。新的规则,然而,让双方对gilti量50%(37.5%从2026年开始)演绎和使用外国税收抵免,以抵消由此产生的任何美国应纳税额。

相反, fdii是“胡萝卜” 它使37.5%扣除(2026年下降到21.875%的起动)从某些出口或外国来源的收入挣C类公司的收入的一部分。既gilti下的做法和fdii是互补的,只要二者目标一13.125%的效率。

这里是如何国税局提出的条例适用于您和您的业务。

gilti扣除扩展到个别纳税人

通常,在gilti允许扣除和fdii只适用于C类公司。拟议的规例的gilti扣除延伸到选举个别纳税人也。根据新的规则,你可以利用50%gilti扣除,以减少你的收入归属于gilti收入和相关视为股息总值(GDP)向上,你的CFC产生。 (形式8993, 部分250扣外国来源的无形收入(fdii)和全球无形的低税率收入(gilti),必须包含在选举纳税人的年回报率,以反映权利与这次选举有关的任何gilti或fdii扣除。)

这已经前已发行的这些提议的法规是一个重大的悬而未决的问题受到相当大的争论。这一澄清提出美国个人,S公司和更多的平等与C类公司的合作伙伴关系,当涉及到氟氯化碳的所有权。

fdii扣除扩展到美国企业合作伙伴

虽然合作伙伴一般不能要求这个扣,美国在美国企业合作伙伴合作伙伴可以接收fdii扣的可分配收益。这样的扣将不,但是,在合伙减少公司的基础。分配的扣除资格的收入和国外来源的扣除资格的收入(fddei)应安排K-1美国的报告合伙企业的收益。

对于gilti和fdii综合组

拟议的规例采取在​​合并集团背景下gilti和fdii扣除聚合方法。而不是提供的扣除单独确定每一个综合组成员,拟议的规例规定的分配方法,其中每个成员的扣除是基于其综合gilti和fddei收入的应课差饷租份额。

有兴趣地限制和净经营亏损计算的相互作用

多个代码规定能同时限制fdii扣除的基于可用性,直接或间接地,在应纳税收入,包括部分163(j)的上扣为商业利益和净营业损失(NOL)扣(部分172的限制(一个))。这意味着提议的法规对施加部163(j)和结合环线抵扣用于计算扣除fdii收入fdii限制提供一个排序规则。具体而言,拟议的规例规定,国内企业的应纳税所得额(用于应用fdii应纳税所得额限制的目的),毕竟是公司的其他扣除项目的确定。所以,国内企业的应纳税所得额(计算其fdii扣除的目的)是其应纳税所得额,应用部分163(j)和172(A)后确定,其中包括大量结转到该纳税年度扣除。

澄清资格fddei

为了有资格作为fddei,贵公司的销售或服务收入必须满足基于销售的产品或提供的服务的性质有一定的要求。你必须记录客户的外国人居住,并在某些情况下,该产品或销售服务有一个国外使用。为了这个目的,从产品或服务产生的收入在波多黎各或其他美国使用财产被认为是外国的收入,因此,可能有资格获得fdii。

文档标准

拟议的规例列出文档的可接受的形式,但一般都需要销售一般财产(定义见下文)的居住证明和展示销售的外国点出货文件。文件必须是当前和不早于发售日期的前一年过时,但这一要求放宽了纳税年度2019年之前进行预2019纳税年度,文档,你的业务运营的日常可用于支持fddei表征。

文件要求不同而不同的产品或服务的类型被出售。在销售产品和服务的捆绑情况下,该条例规定,根据交易无论是作为销售产品或服务的“整体优势字符” a“的事实和情况”的分类。

A 微量 除了这些文件的要求也适用于纳税人不到10万美元的总销售额$或低于$ 5,000的销售单个客户。此异常依赖于合理的知识标准,简单地允许非美国对商品或服务的接受者账单地址。

销售收入

销售收入有资格作为fddei只有当销售就是一门人提出为​​外国使用。确定国外使用的目的,法规定义四种出售物业的:一般情况下,无形的,销售和商品。

  • 一般财产 - 不像其他出口鼓励措施(例如,IC盘,FSC,ETI),也没有要求,即出售给外国人的财产在美国制造。如果在美国生产的,没有要求该酒店在美国有一定程度的内容(例如,组件或人工)。

    如果该属性是在下面的其他部分中定义的类型的不是,它将被视为一般属性。销售一般财产的只能是如果财产不3年内发货国内使用外资来源,或者财产受到制造,组装,或美国以外的处理被用于国内前。该产品必须受到物理,材料变化或并入作为第二产品的组件,但前提是该属性的公平市场价值构成第二产品的公平市场价值的不超过20%。
  • 无形财产 - 销售无形财产(如专利,外观设计,版权,商标,商誉等),包括许可收入(即特许权使用费),或出售或转让无形财产收益的,被认为是国外使用的程度,他们从使用无形财产的美国以外的收入。确定哪个收入可归因于非U.S的程度。开发不是“全或无” - 收入可以分配为基于使用合理的方法对美国之间的归属使用外资来源和非美国源。其中无形属性被作为一个总价出售,这种分配可以基于预期开采净现值,基于合理预测。
  • 证券和大宗商品 - 销售证券和大宗商品,因为它们使用的地方是不明确的不符合作为fddei。

服务收入

类似产品销售,法规定义四种类型的服务以确定是否服务收入来自国外使用衍生:接近,物业,运输,和一般。

  • 接近服务 - 贴近服务提供给在此期间,供应商花费超过80%的时间都处于接收方的物理存在收件人服务。接近服务是基于服务的性能的位置源。
  • 物业服务 -property服务提供有形财产,涉及物理操作,其中,在财产所在地执行,如果时间超过80%都花在财产所在地附近的服务(除运输服务除外)。物业服务是基于财产所在地来源。
  • 运输服务 - 运输服务是基于起源和服务的目的地来源;如果只有一个是在美国以外,则50服务的百分比是fddei。
  • 通用服务 - 一般事务类是剩余的,包罗万象的类别。提供美国以外的一般服务,如果供应商没有理由知道消费者或企业收件人是在美国。业务接收者的位置是基于操作的位置和正在接收任何利益关联方的位置。对于一个企业收件人的操作文档包括指定操作的位置,或在有约束力的合同的声明的声明。 “在提供服务或公开信息的日常提供的信息”,也就够了。

关联交易

在采购规则仅适用于第三方销售或服务的情况下。其中,销售给国外关联方做出(即“修改联营集团”共享大于50%的所有权的成员),额外的采购要求适用。外国关联方必须在销售给无关联的外国人物和纳税人的回报申请日或关联方销售被视为非fddei。但是,如果三年提交报税表之日起发生的关联销售,经修订的回报,可以申请重新鉴定的收入fddei。

同样,为关联方进行的一般服务,只有当他们基本上不相似的关联方对美国进行服务的外国源人。两次测试(以下简称“惠”测试和“价格”测试),一个必须被满足不被认为是基本类似的服务。这些测试要求,要么60%或更多的由相关第三方服务带来的收益是位于美国境内的人,或60%以上由位于美国境内由相关提供的服务的人所付出的代价方是归属于关联方的服务。提供给关联方接近,地产及运输服务不受此限制,因为本质上这些服务存在的风险不大“轮跳闸。”

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