Student Union Parking Sign

从未在过去的产生无关的业务收入甚至国家的高校应该知道自己对交通的福利和停车费用的税务负担。

法规

停车场是免费的垄断,但不再是高​​校

  • 蒂娜亨顿
  • 2019年7月26日

因为俗称税收改革法的制定 减税和就业机会创造法案,有关雇主提供交通福利和停车新规定对许多国家的高校一个显著的影响。国税局公告2018-99澄清停车费缴纳税款的金额,但缺乏正式财政部规定,高校已经离开作出合理努力,以遵守法律。

结识无关的业务收入

而所有的员工仍然可以排除从应纳税所得一定的通勤福利, 以营利为目的的雇主不再准予扣除提供这些福利的成本。但非营利组织和其他免税组织有不同的规则。对于那些未扣除应纳税所得额这些成本,改革税收法律规定或2018年1月1日,必须报上的990-T的应纳税所得额后发生了利润。许多人可能不知道的是,国家的高校也受到了不相关的企业所得税(UBIT)。该代码段已实行了好几年,但大多数国家的高校都没有从事生成无关的业务收入(UBI),并没有经过税务活动。对许多人来说这已经改变了。

什么资格作为应税停车费?

国有高校,税是对在上班下班,包括过境通行证,报销通勤费用灵活的支出安排,停车场连接提供给员工的各种福利。

大部分国家的高校都没有从事生成无关的业务收入(UBI),并没有经过税务活动。对许多人来说这已经改变了。

注意到2018-99澄清 停车费缴纳税款的金额,而且该法还提供给员工上或附近雇主的营业场所停车,或上或附近从中员工上下班工作的位置。

应税福利包括雇主自有或租用的停车设施,以及情况下用人单位支付第三方的员工停车位。如果大学支付第三方员工的停车权,停车利益必须被报告为在形式990-T的应纳税所得额。

计算应纳税停车交通福利

计算是基于停车场或停车设施的成本,而不是它的价值。可能包括成本:维修,保养,公用事业,保险,房产税,利息,冰雪清除,清除垃圾,清洁,景观成本,停车场服务员的费用,安全性和租金。不能包括折旧的成本,因为折旧不是停车费用;它是疲惫,过时和磨损的津贴。直到财政部规定被释放,一个国家的学院或大学可以使用任何合理的方法来计算它的停车费,不包括停车的公平市场价值。

如果大学或学院有一个以上的地理位置停车设施,总停车位可能不会聚集。在不同的城市停车设施不能聚合,而在相同的化合物中不同位置的停车设施可以聚合。以这种方式,有多个停车场结构和大量的校园将能够聚合的总斑点,而在不同的城市地点多校区大学区将需要单独完成计算的每个位置。这将包括行政办公室和卫星/扩展的大学城。

保留员工停车位的费用

预留的停车包括为只保留给员工确定停车设施点的数量。门,手臂,停车亭,代码,或任何其他手段将限制只能访问员工:这可以通过各种方式,包括标牌,画点,隔离停车场,或进入壁垒来实现。由于大部分国家的高校都预留给教师和工作人员的停车场,这将自动生成UBI的增加,应纳税所得额。以确定的量,保留空间的百分比,以总车位(由地理位置)被计算并通过停车费用成倍增加。

如果除去提供给员工任何预留的停车位,实际或估计利用剩余空间的50%以上是提供停车的(非雇员)一般公众,那么所有的费用后其余的空间被排除在应税交通福利。一般公众包括消费者,客户,访客个人提供商品或服务,以及教育机构的学生。必须考虑到正常的营业时间内,空的空间,空间的标签,以及其他因素。

在保留教职员工停车场的量足以为学院的情况下,剩下的点很可能是几乎全部供学生使用,校方将满足公共停车场例外。在这种情况下,没有额外的UBI将产生。

重要的一点是,通过保留员工停车位产生的UBI不能为学生所提供的停车量被否定。例如,与1000总停车点一学院,其包括100点保留的教师和工作人员的斑点,将产生用于100个保留的斑点在UBI的增加(或10%),即使保留斑点构成总停车的不少于50% 。剩下的900点的评估必须执行,以确定公共停车场例外适用。

合格的停车费用限额

在2019年员工的每月排斥合格的停车费上限为$ 265超过该金额的停车利益,必须报应税对雇员的补偿。雇主提供超过265 $每月在2019年的停车费用的好处不作为应税交通福利。

如何计算应纳税停车费两个例子

例一:一个州立社区学院

状态社区学院拥有一个停车场由学生,游客和员工使用的500位。全年停车费用为$ 10,000,并有100个停车位的教师和工作人员保留。剩下的空间是为学生和其他人提供停车场。 100个预留空间表示可用500位的20%,产生的应纳税交通福利$ 2,000。

平日,学院拥有约40名新增员工停车的非保留的斑点,而且通常用于学生停车场大约360非保留车位。在周末,学院已在很多非保留点在非保留点供学生停车的地段约380位和20名员工停车场。

期间的一周内,可用的400位(90%)的360是提供给公众,并且在周末时,可用400位(95%)的380可向公众公开。由于一半以上的实际或估计使用剩余空间的是提供停车的(非雇员)一般公众,那么所有的这些空间的费用被排除在应税交通福利。

例如两个:一个州立大学与两个位置

州立大学拥有在其校园内的停车设施和租金位于不同城市的行政大楼。在城市校园里有一个停车场500位,并与1500位停车场结构。有对教职工保留200位。平日,学院拥有约50名新增员工停车的非保留斑点,由学生,游客和承包商使用的约1750非预留停车位。在周末,停车场的整个非保留部分可用于学生和一般停车场。全年总停车费用是校园位置$ 10,000。

行政楼B市有75位。每月租金为行政楼为$ 100,000,而大学已确定$每月费用5000被分配到停车场。

由于校园和行政大楼位于不同的城市,两个计算必须完成,以确定被列入应税交通福利总量。

在停车场的结构和很多在大学校园里的停车位可被聚集。 200个预留空间表示可用空间2000的10%,产生的应纳税交通福利$ 1,000。在一周内,余下的1800位(97%)的1750是提供给学生和公众,并在周末,所有剩余的1800位(100%)的是提供给学生和广大市民。由于一半以上的实际或估计使用剩余空间的是提供停车的(非雇员)一般公众,那么所有的这些空间的费用被排除在应税交通福利。

对于行政楼,大约60名员工使用的一个典型的工作日在正常营业时间内的很多,但没有一个空间保留给特定员工。有对非雇员的游客预留5个车位。因为10位由普通公众使用,学院雇主可能原因,它基于对60名员工到75位的比例只提供给其员工的利益。在这种情况下,只有80的成本,或4,000 $,%的将被纳入征税的交通福利。然而,学院可以得出结论,只有五个游客停车位都是非员工。在这种情况下,成本,或$ 4,750,95%将被纳入征税的交通福利。这两种计算的使用合理的方法来确定员工的停车费用。然而,将可能被选择的第一种方法,因为它导致在征税到大学较低益处。

我们如何能够帮助

作为国家高校继续等待财政部的规定对这个重要问题,共轭亚油酸的 非营利性高等教育 专业人士可以帮助你做出合理的努力遵守税收改革法。联系我们讨论这些新规则和税费改革的其他规定如何影响您的组织。