Business Woman Critiques Data

财政部公布的支配高税率例外全球无形的低税率收入(gilti)的最终规定。知道的好处 - 和潜在的陷阱 - 当您选择此异常。

全球扩张

高税率例外全球无形的低税率收入

  • 詹姆斯loizeaux
  • 吉尔博兰
  • 2020年9月8日

重要见解

  • 谁选择应用在一个纳税年度的高税收例外纳税人未锁定在以后纳税年度该次选举。
  • 咨询您的税务顾问,你让高税收例外大选之前,由于金融模型可以帮助你实现选举的整体利益。
  • 选举可能是适用于美国受控外国公司的纳税年度2017年12月31日之后结束的股东。

有关于高税收例外吗?

跟我们的团队

国税局和财政部公布下全球无形的低税率收入(gilti)提供最终法规。该条例扩大了高税率的例外包括在gilti某些高收入征税,即使是收入本来不会被认为是国外基地公司收(FBCI)或保险收入在合伙国外。

因此,gilti高税收例外:

  • 从将被列入美国的受控外国公司(CFC)不包括收入下gilti股东的收入
  • 不包括(4)根据第954(b)在FBCI和保险收入由高税收例外情况除外收入
  • 可以减少或消除本年度gilti包容更高的税收外国司法管辖区经营纳税人

gilti高税例外力学

在gilti最终规定:

  • 提供一种用于选择性高税收入排斥(即,高税除外)。
  • 适用于测试的收入受到总值在境外缴纳的是适用的最高美国的高于90%的有效税率强加在公司税税率,或18.9%(90%×21%)。
  • 适用于每个“收入的项目”为CFC的每个测试单元(注意,一个CFC被认为是一个测试单元)
  • 导致满足从纳税年度总收入测试的效率测试CFC的每个测试的总收入项的排除(如果我们假设高税收做出选择)

收入的一个项被定义为每个单独的限制类别根据第904(d)(即,gilti,外国分支收入,被动收入,一般收入)外国税收抵免的目的。纳税人必须分配和摊派外国所得税收入的每个项目,以确定有效税率。分配给gilti单独的限制类税不符合外国税收抵免(如果gilti列入符合高税除外)。

进一步,对于gilti高税例外下从总收入测试排除收入的项目,所使用的属性,以产生收入,因为它没有在生产测试总收入的使用没有资格作为指定有形财产。因此,在产权的调整的基础是不考虑,确定合格的企业固定资产投资(qbai)。

这里说明例外的例子:

假设美国公司拥有两个氟氯化碳的100%:CFC1生成测试收入按15%的有效地方所得税税率和CFC2生成测试的收入受到了25%的有效地方所得税税率。因为其测试所得的实际税率超过18.9%的gilti高税收的异常将分别应用于每个CFC,只有通过CFC2满足高税收例外门槛产生的测试收入。

然而,CFC2的qbai将被排除来计算美国公司的gilti包容。不能要求CFC2作为支付视为信用支付或应计相对于它的测试所得的任何外国所得税,如果相关的测试收入排除gilti高税率例外情况。如果我们假设美国氟氯化碳的股东是美国国际股份有限公司,当这些收入分布在gilti高税收例外下排除的收入可能有资格根据第245A的100和%股息扣除收到(DRD)。

gilti高税例外选

选举是由美国制造谁共同拥有,直接或间接股东,在CFC的股票超过50%(即控制内资股股东)。从总收入测试所有收入的纳税年度符合效率测试的CFC的项目选举,并排除对所有美国约束力氟氯化碳的股东。

在gilti高税率选适用于每个CFC收入的每个项目组共同控制的氟氯化碳满足效率测试英寸所以,如果同美国股东拥有多数两个或多个氟氯化碳的股票,一个当选gilti高税率的例外适用于一个CFC - 或撤销这样的选举 - 将适用于所有的氟氯化碳。选的是有效的,这就是它所做的CFC包含一年CFC。

生效日期

我们。 ,产生高税率测试的收入可以选择这样的氟氯化碳纳税年度终了的高税收例外12月31日,2017年之后。但是,如果美国的氟氯化碳股东纳税人打算修改现有年一遇选举高税率外,所有美国这样的CFC的股东必须修改他们的美国联邦所得税纳税申报表一致地应用选举。此外,修订联邦所得税纳税申报所有美国氟氯化碳的氟氯化碳列入年度股东必须在单个六个月内提出。

我们如何能够帮助

500万彩票网的 全球税务解决方案集团 提供服务各种规模的企业,重点是私有企业。我们可以帮助您浏览美国的千变万化的风景国际税法,为您提供及时,相关的指导,所以你仍然准备。

联系我们