在应对流感大流行,一些非营利组织举行了虚拟展览和其他在线活动可能产生意想不到的税务后果。学习如何减轻你的曝光。

税务策略

精心策划的虚拟事件,以减轻可能的税务后果

  • 坦率的Giardini
  • 2020年10月5日

重要见解

  • 虚拟事件可以生成从国税局不利的税收后果暴露你的非营利组织提供给无关的企业所得税(UBIT)。
  • 晋级避风港,贵单位必须满足特定要求。
  • 国税局放在网络和教育内容通常与一个面对面的贸易展连接的重要性。
  • 没有进一步的指导国税局,依靠目前的IRC法规,规章和收入执政2004-112,作为虚拟事件税收筹划的基础。

非营利组织是从下内部收入代码(IRC)的部分的501(c)(3),(4),(5)和(6)联邦免税已经由covid-19大流行的不利影响。在应对“新常态”,一些组织已经开发替代战略来完成他们的任务,如果在人的编程是不允许的。例如,虚拟贸易展和类似的在线活动有上升的趋势。

需要减轻联邦和州u-位曝光?

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然而,以何种方式您的公益组织的计划和行为,这些虚拟事件是很重要的。这些事件可以从国税局(IRS)创建不利的税收后果,会使您无关的企业所得税(UBIT)。

UBIT背景

通常,具有联邦免税的非营利性组织可能会受到联邦以及可能的国有法人所得税,如果有从被和“无关”,“定期开展”该组织的免税任务业务活动净应税收入。如果这种情况存在,为您的组织,你可能会受到联邦u-位。

一个合格的会议及贸易展览活动所收到的收入一般被认为可能与该组织的免税目的,而且不会暴露u-位。此外,财政部法规1.513-3(b)和1.513-3(C)(2)从u-位创造一个安全的港湾为定期进行资质会议和贸易展览组织。晋级避风港,贵单位的贸易展绝:

  1. 定期进行和实质性的,以该组织的免税目的。
  2. 激发兴趣,针对特定行业或细分行业的产品的需求。
  3. 教育公众在有关组织的免税任务的新发展,产品和服务出席。

在2004年,美国国税局公布 收入执政2004-112,其中提供了国税局如何看待虚拟贸易展的一些指导。在裁决中,美国国税局所描述两个不同的虚拟贸易展情况:

情况:行业协会主机的虚拟贸易展活动3天预定结束的为期十天的面对面贸易展。

情况b:行业协会主机两周的贸易展完全在线。

请注意,在上述两种情况下,以下事实是恒定的:

  1. 网上贸易展活动是相同的。
  2. 该网站允许成员和有关人士访问信息和可视化显示。
  3. 有链接到行业协会的会员网站。
  4. 也有在交易会上链接的商品和服务的供应商,以及订单的形式和网上购物功能,从行业协会会员和供应商。

国税局的结论是,从虚拟贸易展获得的收入 情况, 它伴随着传统的面对面的贸易展与网络,教育,和销售活动,根据税法第513(d)(3)合格供方“相关的”安全港。

然而,从虚拟贸易展的收入 情况B, 这完全是在网上进行,没有资格参加税法第513(d)(3)安全港。

从这个收入裁决的主要重点是:国税局出现在网络和教育内容通常与一个面对面的贸易展会连接非常重视。其结论是, 情况b 没有资格参加税法第513(d)(3)安全港意味着 情况b 可能可能暴露行业协会u-位如果事件缺乏必要的行业,网络和教育内容。

规划自己的虚拟事件

大量的行业展会及相关编程技术的进步,因为2004年的收入已判决蒸腾。 covid-19和它的人限制的出现迫使许多非营利组织,包括行业协会,重新创建虚拟的形式开展活动。

没有新的指导意见,目前还不清楚是否国税局将改变从一个交互式的虚拟事件产生的收入上的立场。然而,企业可以使用当前IRS指导关于这一主题为指导,以培养未来的虚拟贸易展活动,以满足税法第513(d)(3)安全港规定和减轻u-位曝光。

国税局看起来在几个因素来决定虚拟事件是否是针对税法第513(d)“合格惯例或贸易展览活动”资格(3)安全港。虚拟显示应该:

  1. 促进和激发兴趣,以及,一个行业或专业的产品和服务的需求
  2. 教育的新发展,产品或相关组织的免税活动参加者的服务
  3. 被设计为通过其展品和上显示的产品或服务的字符来实现上述目的
  4. 在时间的长度是有限的,因此,它可以被解释为是类似的基础,通过该组织进行先前面对面活动上的特定事件
  5. 突出强调了以下因素的一种或多种:网络,销售,教育互动展品,以及在线教育
  6. 有外观和感觉以前由组织召开面对面活动
  7. 使用产生的支付活动的运营成本的收入。由事件产生的任何纯收入应该用来进一步组织的免税任务。

没有进一步国税局指导,部分的501(c)(3),(4),(5),(6)非营利组织要依靠收入执政2004-112和电流IRC法规和虚拟活动税收筹划的目的的规定。认真落实,积极的虚拟活动策划和执行这需要现行税收政策考虑,以帮助减轻联邦和可能的状态u-位暴露你的组织。

我们如何能够帮助

covid-19一直强硬的非营利组织。即使您的组织已经适应,无论是通过持有虚拟的事件或采取其他措施,它的关键预见任何潜在的税务后果。如果您有关于虚拟贸易展,在线活动,或你在这段时间采取任何其他步骤的创意税收筹划问题,请与我们的团队。

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