Sunset Fiscal Cliff

ATRA带来了一些永久性我们的税收制度的关键部分,但高收入申报者面临着许多的增加。

财政悬崖立法:填充剂,增加,修改和策略

  • 克里斯·黑塞
  • 2013年1月8日

美国纳税人救助行为 (ATRA)解决了一些过期的2012税的规定,并使得在2013年开始理解变化可以帮助通知企业和个人的税务策略显著的变化。

2012和扩展

每年,大约有该到期,必须得到国会重新税法规定30条以上的暂行规定。正如所料,全反式维甲酸更新几乎所有的这些个人和企业“扩展”项目。 ,12月31日到期的规定,2011年进行了更新,为2012年和2013年纳税年度两者。然而,有几个问题值得一些解释。

AMT补丁永久

每一年或两年,国会必须调整替代性最低税(AMT)的豁免,使之与普通税率协调。普通的税级会自动通胀指数由法律规定,但豁免AMT具体需要国会的行动。这一次,国会不仅调整了豁免追溯2012年(78,750到$联合申报者及申报者单$ 50600),但也取得了这些数额与全年通胀索引开始于2013年的法律永久性的。

“这将结束在国会等待更新的AMT免征额的年度大戏,”安迪biebl,与cliftonlarsonallen税务合伙人。

IRA到慈善救济退休人员

自2006年以来,个人年龄超过70½可以直接从IRA转账每年高达$ 100,000给慈善机构。但作为一个常规的扩展,这一规定在12月31日到期,2011年全反式维甲酸立法再次计提2012年和2013年,并在2012年还提供了两种解决方法为错失机会:

  • 符合条件的纳税人可以择期治疗一月2013年提出,如果它发生在2012年这个爱尔兰共和军对慈善传输允许纳税人追赶省略转让给慈善机构,并剥夺了未来的收入$ 100,000出了自己IRA在2013年1月使用2012限制。
  • 从IRA任何现金提款2012年12月期间拍摄到给慈善机构期间一月的2013可以作为直接IRA到慈善转移而择处理来作出了贡献。根据这一规定,谁把12月的强制分配从爱尔兰共和军,因为爱尔兰共和军对慈善机构的替代不可用,现在可以通过在一月开支票给慈善机构扭转,一个人。

“高净值,高收入者应该给这些特权月份特别关注,”尼克埒,与cliftonlarsonallen私人客户税务合伙人说。 “与所得税和遗产税税率的增加从2013年开始,在爱尔兰共和军递延收益,现在是一个更昂贵的资产留给继承人。使用IRA资助的慈善承诺,是一种有效的解决方案。”

2013高收入个人,信托和不动产税的增加

高收入个人,信托和遗产将面临一系列的在2013年开始增加税收。

新的39.6%率

所得税率一直稳定,但暂时的,超过10年。这些速率包括6个托架(10%,15%,25%,28%,33%,和35%)的。新的立法,使这些费率永久和增加了39.6%第七率。

报税身份

39.6%的阈值(应纳税所得额)

联合

$ 450,000

户主

$ 425,000

$ 400,000

已婚单独申报

$ 225,000个

开始于2014年,对于39.6%速率托架阈值将被每年在相同的方式另外六个税率通货膨胀调整。的35%的支架已被消除为信托和不动产,由39.6%速率替换。信托和不动产以上约12,000 $应税收入都受到了39.6%比率。

“在35%的层是单一文件管理器非常小 - 只有约$ 2,000的收入,”克里斯·黑塞,与cliftonlarsonallen税务合伙人。 “有效,这意味着单个文件管理器从33%托架与只有少量在35%税率的39.6%速率越级。联合申报者,第六支架更实质性的 - 在超过$ 450,000数量的39.6%的速度踢之前关于收入52000 $”

长期资本利得和股息合格率移动到20%

此前,资本利得和股息收入已经在15%的最高税率征税。开始于2013年,这个速度持续中等收入纳税人,但增加至20%的范围内的收入是39.6%托架内。在应用这些比率,普通收入被认为是第一填充下的税收等级,以及资本利得和分红被认为是纳税人的年收入的上部件。

:保罗和琼,联合申报者,报告在2013年的$ 480,000个总应税收入这包括资本收益和股息收入$ 50,000,和普通收入(工资,投资和业务收入,企业和个人扣除额后的净额)430,000 $。他们的资本利得和股息收入被认为是顶级,提高他们的普通收入从$ 430,000到$ 480,000个总应纳税所得额。资本利得收入,$ 20,000个在15%的税率($ 450,000阈值减去净普通收入430,000 $)和资本利得收入上$ 30,000($ 480,000个减$ 450,000)为20%征税征税。

从2010年的所有股息,此外,高收入申报者也面临着新的3.8%,净投资收益(NII)税和最长期的资本收益 支付得起的医疗行为。 3.8%的税会影响那些调整后总收入(AGI)超过$ 200,000作为单个文件管理器或作为联合文件管理器超过$ 250,000。因此,与两个变化结合起来,高收入纳税人会发现他们的股息从15%在2012年有效地提高到23.8%,2013年的资本收益率,但是这两个增加不均匀适用:3.8%的税率适用于那些在$ 200,000个收入范围,推动资本收益和股息率18.8%。在$ 400,000的收入水平,增加5%的税率适用,总速率移动到23.8%。对于信托和不动产,20%的资产收益率和3.8%NII税成为在同一点上有效的 - 大约$ 12,000应纳税所得额。

“有对S类公司的拥有者,我们可以采用追溯至2012年纳税年度内创造了一些廉价的15%分红,一些税收选举”笔记黑塞。 “但需要恰到好处的事实:S类公司以前是一个有利可图的国际股份有限公司和期望,业主将出售或在新的更高的税率在未来几年清算。”

在这些情况下,少数人持股S类公司的所有者应该联系他们cliftonlarsonallen税务顾问,黑森补充说。

淘汰分项扣除和个人豁免

对高收入申报者额外增加税收到达2013年淘汰分项扣除和个人豁免的形式。对于这些相位奏的起点比39.6%支架下。它是基于AGI如下:

报税身份

AGI淘汰阈

联合

$ 30万

户主

$ 275,000

$ 250,000个

已婚单独申报

$ 15万

这些逐步淘汰的机制是复杂的,但这个概念很简单,就是减少分项扣除(如慈善捐款,房地产税,以及住房抵押贷款利息)及个人免税额以渐进的方式,为收入超过AGI阈值。为逐步淘汰个人免税额的,它需要收入$ 125,000过门槛,以减少个人免税额至零。对于分项扣除,淘汰是通常在收入的更大基(取决于分项扣除的幅度)。这两个逐步淘汰的效果,但是,是一样的:收入超过阈值量(例如,一个联合文件管理器$ 300,000),纳税人不会得到这些扣除的好处。

“对于高收入申报者,所有这些增加的综合效应将是苛刻的,”笔记biebl。

2%的社会保障减税到期

刺激消费在2011年和2012年,美国国会通过了2%降低了社会保障税的雇员部分,以及自雇社会保障税。好处是实得工资一显著上升。例如,$ 50,000上班族在社会保障税每年节约了$ 1,000。一个最高收入职工支付的最大的在2012年的$ 110,100收益节省大约$ 2,200工资税。全反式维甲酸没有续约这个2%的削减。其结果是,每一位员工和个体纳税人将恢复到社会保障或自雇税的整体6.2%的雇员股票,2013年1月1日生效。

黑塞说,“工人会注意到实得工资这一下降2%在他们的一月一日工资支票。”

遗产及赠与税修改

ATRA保持在500万$每人水平,受持续的通货膨胀索引统一的礼物和房地产豁免。结果,从512万$的人均免税增加2012至525万$在2013年然而,美国国会曾就超过35%到40%这一豁免的转让税率,有效的1月1日,2013年无论是免征额和增加的速度现在是永久性的规定,并不再受短期到期。

商业条款,包括延长折旧奖励

在经济衰退期间,美国国会颁布的措施,意在为企业提高数第一年折旧奖励的形式提供短期的经济刺激。在2012年,申请了超过房地产等新的(未使用)资产购买50%的第一年奖金扣除的折旧费。同时,适用于纳税年度的增强$ 500,000个第179条第一年的折旧免税额开始于2011年ATRA继续这两个诱因。 50%的第一年的奖金是延长一年,适用于收购符合条件的财产,并放置在服务一年内2013年提高$ 500,000个部分179极限追溯的基础上恢复,申请纳税年度在2012年和2013年一开始相应的调整增加了“太大而得到它”资产除了限制200万$的第179条扣。

“资本设备的需求赚钱的生意将要考虑购买在2013年,”笔记biebl。 “当这些临时性第一年的折旧优惠政策结束,我们将回落到179节扣除很可能是在$ 140,000附近。”

其他一些条款会感兴趣的企业主:

S公司内置利得税

通常情况下,当C类公司转换公司地位,但它仍然受到了前10年作为S类公司潜在的双重征税。然而,现有的法律已经暂时缩短这个税的覆盖范围至五年,有效S公司纳税年度在2011年开始的新的立法持续税年来缩短五年的统治在2012年和2013年开始进一步,如果分期付款在S公司的纳税年度开始发售源自2011年后,安装记下收集到的所有款项来自要么免除内置利得税(如果实体一直是S公司五年)或受内置利得税(如果出售的第一个五年离开国际股份有限公司地位内开始)。

401(k)计划罗斯翻车

用的401(k)递延选修退休计划的企业将要考虑修改他们的计划采取一项新功能的优势。 ATRA允许员工在内部转换税前帐户,以免税罗斯状态。转换触发应纳税所得额的,当然,但这个机会允许谁可能希望自己的退休储蓄转移到永久免税积累车辆工作者重要的灵活性。这种新的灵活性是允许内部退休计划转让2012年后,但前提是雇主计划已被修改为提供这种罗斯转换功能。

各业务扩展

各种商业税收抵免和扣除权限到期的12月31日,2011年那些被几乎所有的续约两年,包括重要的税收减免等方面的研究和开发信贷,并雇用各类弱势群体的工作机会,税收抵免工人。只有两个扩展下降税法出来:增强慈善捐款特权捐赠账面存量公立学校,并捐赠电脑设备,教育目的的类似规定。

对于高收入申报者的策略

谁使用传递独资企业主,合作伙伴,以及S公司实体尤其受到加息的组合。比较对各类企业主收入的最高税率影响说明:

收入类型

在2013年最高税率

率组件

薪金,工资和自谋职业

43.4%

39.6%的普通加3.8%,医疗保险税

租金收入

43.4%

39.6%的普通加3.8%NII税

S公司收入
(所有者是激活的)

39.6%

普通所得税率

S公司收入
(所有者是被动的)

43.4%

39.6%的普通加3.8%NII税

国际股份有限公司分红或资本收益

23.8%

20%的利率加上3.8%,净利息收入税(但公司盈利第一次接触到15%至35%的企业所得税税率)

合格退休计划发行

39.6%

普通所得税率

销售直通实体 - 积极主人

20%

资本收益率

销售直通实体 - 被动老板

23.8%

20%的利率加上3.8%,净利息收入税

“这里没有一个一刀切的解决方案,”黑森说。 “企业主希望与他们的500万彩票网税务顾问访问,以确定这一立法如何影响他们的纳税申报表,并制定重组的一些策略。”

例如,在财产是从S公司保持分开,产生租金收入,它可能是有意义的,物业拖放到实体,以消除以较高的税率纳税的租金收入。取而代之的是,利润将流出的低税率小号分布。

企业主也可能被作为C类公司,而不是S类公司或合伙经营效益。留在C公司应税收入的个人所得税标的额减少至39.6%的普通所得税,3.8%医疗税,以及可能更高的州所得税。有可能仅作为C类公司经营业务的一个部分。但也有在这些留存收益业务可能双重征税的形式C类公司经营的长期后果。

附近的39.6%率$ 400,000 / $ 450,000的阈一些纳税人或为3.8%,净利息收入税低$ 200,000,000 / $ 250,000个门槛,将需要考虑技术,以维持稳定的收入。分期付款销售将会变得比招致在一年内大量的资金获得更好的途径。和退休人员,都必须参加至少分布从退休计划谁,会希望避免尖峰吸引那些可能受到其他投资的3.8%,净利息收入税。

投资者

暴露于较高利率的投资者会发现免税和延税的车辆更有吸引力。房地产投资产生的折旧扣除可能变得更有价值,以抵消租金收入及其他被动收入受到了3.8%,净投资收入税。像实物交换,关于房地产和商业性质延迟征税也将成为考虑到更高的数据速率更有效。

信托

相信,积累自己的投资收益,如与未成年人或残障人士作为受益人,特别难打,由于39.6%率和3.8%NII税适用于其中低$ 12,000个收入水平。受托人应当考虑收入分配的受益者,如果按照委托协议允许的,如果受益人将在较低的水平征税。在许多情况下,信托具有直到下一纳税年度的前65天,使该被视为发生在之前12月31日,允许后年终策划的机会分布。信托和遗产征税是非常复杂的;受托人应寻求法律和税务咨询,以确定其替代品。